“中注协：关注创业板企业管理层舞弊风险”

记者王砚丹

日前，中注协印发了《关于完成上市公司2009年度财务报表审计工作的通知》(以下简称《通知》)，披露了上市公司2009年财务报表 ] 通知书中，中注协特别强调创业板上市企业审计中注册会计师的关注事项，“会计师事务所应关注创业板上市企业管理层的非法风险，关注收入确认、债务重组收益确认、研发费资本化等问题。 要点关注上市公司编制财务报表所依据的持续经营假说的合理性，关注收益是否来自主要业务，产品、技术等是否发生了较大变化，影响了持续盈利能力； 要点关注上市公司的技术风险，关注企业使用的商标、专利、专有技术和专利经营权等重要资产或技术的获取、采用是否有重大不利变化的风险； 要点关注上市公司利益相关者和重大利益相关者的交易风险，采取适当措施识别利益相关者，关注营业收入或净利润是否严重依赖于利益相关者； 要点关注上市公司的税收风险，关注企业享受的税收优惠是否合法，是否存在因偷税漏税而将利润转移给相关人员等情况。 ”

一位不愿透露姓名的注册会计师告诉《每日经济信息》记者，根据他多年在事务所工作的经验，中注协每年都会向事务所和各地的注协发出同样的通知，但在如此巨大的篇幅上， “关于这次创业板审查的几个事项，中注协不仅使用了这么多笔墨，还做了详细的规定。 可以说，大部分情况下，鉴定教科书的要点都被浓缩了。 这表明管理层非常重视创业板的风险，这些苛刻的要求对事务所也具有挑战性。 ”

上市的前28家创业板企业虽然质量比较优秀，但并不能证明没有缺陷。 “例如，前期创业板最初的特锐德因涉嫌同业竞争和关联交易被媒体质疑。 另一方面，创业板上市要满足业绩持续增长的条件，也不排除在2008年全球金融危机背景下，为了满足业绩持续增长的要求，企业人为调整利润的可能性。 ”。

为什么中注协把创业板上市企业管理层舞弊风险作为会计师事务所在审计中应该关注的首要风险，这位注册会计师认为可能是创业板的股权结构决定的。 “创业板上市企业的实际管理者和高管多为个人或家族。 这是因为与国有企业相比，它更容易凌驾于内部管理之上，更容易在必要时粉饰财务报表。 ”

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